Краткое описание специальных режимов налогообложения

Введение

В НК РФ (ссылка), помимо общей системы налогообложения, существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными, по отношению к общей системе налогообложения, и предусматривают освобождение налогоплательщика от уплаты нескольких налогов, взамен уплаты единого налога.

К таким специальным режимам в РФ относятся следующие (ст. 18 НК РФ) (ссылка):

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

Рассмотрим кратко каждый из них.

Специальные режимы налогообложения

Система налогообложения Какие налоги уплачиваются*(в общем случае, однако есть и исключения) Объект налогообложения Основныеставки налога Срок уплаты авансовых платежей и/или налога
Единый сельскохозяйственныйналог (ЕСХН) Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН Доходы, уменьшенные на величину расходов 6% до 25 июля текущего и до 31 марта следующего года
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение сотрудников 13% — для налоговых резидентов РФ;   30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата)
Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог, уплачиваемый в связи  с применением УСН Доходы 6% До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 31 марта следующего года
Доходы, уменьшенные на величину расходов 15%
На основании патента (законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности) 6% В течении 25 дней момента начала деятельности (не менее 1/3 полной стоимости)  в течении 25 дней с момента окончания рока патента
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение сотрудников 13% — для налоговых резидентов РФ;         30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Единый налог, уплачиваемый в связи  с применением ЕНВД Законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности 15% До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 25 января следующего года
НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение сотрудников 13% — для налоговых резидентов РФ;         30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата)

Общий режим налогообложения:

Система налогообложения Какие налоги уплачиваются*(наиболее характерные для субъектов МСП )  Объект налогообложения Основные ставки налога Срок уплаты авансовых платежей и/или налога
ОСН для юридических лиц Налог на добавленную стоимость Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) 18%; 10%; 0% До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января следующего года
Налог на прибыль организаций Прибыль 20%  
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам 13% — для налоговых резидентов РФ;         30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата)
Налог на имущество организаций Остаточная стоимость имущества в бухгалтерском учете до 2,2 % Устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта РФ
ОСН для физических лиц Налог на добавленную стоимость Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) 18%; 10%; 0% До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января следующего года
Налог на доходы физических лиц Прибыль 13% — для налоговых резидентов РФ;         30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ До 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января и 15 июля следующего года
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам 13% — для налоговых резидентов РФ;         30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата)

* — за исключением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды

Получив представление о специальных режимах, далее Вы можете более подробно изучить каждый из них.