Введение
В НК РФ (ссылка), помимо общей системы налогообложения, существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными, по отношению к общей системе налогообложения, и предусматривают освобождение налогоплательщика от уплаты нескольких налогов, взамен уплаты единого налога.
К таким специальным режимам в РФ относятся следующие (ст. 18 НК РФ) (ссылка):
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Рассмотрим кратко каждый из них.
Специальные режимы налогообложения
| Система налогообложения | Какие налоги уплачиваются*(в общем случае, однако есть и исключения) | Объект налогообложения | Основныеставки налога | Срок уплаты авансовых платежей и/или налога |
| Единый сельскохозяйственныйналог (ЕСХН) | Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН | Доходы, уменьшенные на величину расходов | 6% | до 25 июля текущего и до 31 марта следующего года |
| НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам | Вознаграждение сотрудников | 13% — для налоговых резидентов РФ; 30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата) | |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН | Доходы | 6% | До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 31 марта следующего года |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% | |||
| На основании патента (законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности) | 6% | В течении 25 дней момента начала деятельности (не менее 1/3 полной стоимости) в течении 25 дней с момента окончания рока патента | ||
| НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам | Вознаграждение сотрудников | 13% — для налоговых резидентов РФ; 30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата) | |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕНВД | Законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности | 15% | До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 25 января следующего года |
| НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам | Вознаграждение сотрудников | 13% — для налоговых резидентов РФ; 30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
Общий режим налогообложения:
| Система налогообложения | Какие налоги уплачиваются*(наиболее характерные для субъектов МСП ) | Объект налогообложения | Основные ставки налога | Срок уплаты авансовых платежей и/или налога |
| ОСН для юридических лиц | Налог на добавленную стоимость | Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) | 18%; 10%; 0% | До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января следующего года |
| Налог на прибыль организаций | Прибыль | 20% | ||
| Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам | Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам | 13% — для налоговых резидентов РФ; 30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата) | |
| Налог на имущество организаций | Остаточная стоимость имущества в бухгалтерском учете | до 2,2 % | Устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта РФ | |
| ОСН для физических лиц | Налог на добавленную стоимость | Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) | 18%; 10%; 0% | До 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и до 20 января следующего года |
| Налог на доходы физических лиц | Прибыль | 13% — для налоговых резидентов РФ; 30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | До 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января и 15 июля следующего года | |
| Налог на доходы физических лиц, удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам | Вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам | 13% — для налоговых резидентов РФ; 30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | В день получения доходы (для заработной платы — последний день месяца, за который начислена заработная плата) |
* — за исключением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды
Получив представление о специальных режимах, далее Вы можете более подробно изучить каждый из них.
