Уплата страховых взносов

Плательщики, подпадающие под несколько категорий плательщиков страховых взносов, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию

1. Плательщики страховых взносов

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее — плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Кроме того, необходимо обратить внимание на тот факт, что федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования также могут быть установлены иные категории страхователей.

Важно! Плательщики, подпадающие под несколько категорий плательщиков страховых взносов, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Т.е. если, например, плательщик является индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком как организация, в таком случае он отчитывается по каждому из оснований отдельно. Подобная ситуация, тогда возникает когда лицо является работником одной организации и помимо этого является индивидуальным предпринимателем, то есть фактически взносы уплачиваются два раза.

2. Объект для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Предприниматели, , производящие выплаты физическим лицам, объектом для начисления взносов являются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены по:

— трудовым и гражданско-правовым договорам;

— договорам авторского заказа;

— договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

— лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Важно! Объектом обложения взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страховании, в частности, в качестве отдельных видов застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду и другие.

Выплаты в отношении таких лиц производятся по тем видам обязательного социального страхования, по которым данные лица являются застрахованными.

Важно! Взносами облагаются как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам.

Важно! Выплаты бывшим работникам организации — пенсионерам и стипендии по ученическим договорам не облагаются страховыми взносами.

Необходимо отметить, что взносы не начисляются на выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

3. Необлагаемые выплаты

Необлагаемые выплаты – это те выплаты, которые предприниматель исключает из базы для исчисления страховых взносов.

В настоящий момент к ним относятся:

1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,  суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

А также иные выплаты, перечисленные в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.