Упрощенная система налогообложения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей

Кто может стать налогоплательщиком?

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не имеют право перехода на УСН:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  •  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  •  нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  •  организации, являющиеся участниками соглашений

    о разделе продукции;

  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
  •  организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
  • бюджетные учреждения;
  •  иностранные организации.

Расчет налога при выборе объекта налогообложения «доходы»:

Порядок определения доходов:

Для целей учета доходов в целях применения УСН применятся так называемый «кассовый метод», т.е. доходы учитываются в момент фактического поступления денежных средств (получения товаров (работ, услуг) при проведении товарообменных операций, произведения взаимозачетов и т.д.).

Какие доходы учитываются?

К доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, облагаемые УСН (т. е., как и описывалось ранее, за исключением дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и т.д.), в порядке, аналогичном для налога на прибыль организаций.

К внереализационным расходам относятся:

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

  • в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникшей при отклонении;
  • в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
  •  от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если это не является основным видом деятельности;
  • от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, если это не является основным видом деятельности;
  •  в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
  • в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, при этом, информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
  • в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
  • в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
  • в виде суммовой разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, но подлежащих оплате в рублях;
  • в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
  • в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
  • в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;
  • в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

При этом к доходам не могут быть отнесены, например, денежные средства, полученные в рамках кредитного договора или договора займа, (полный перечень приведен в п. 1.1 ст. 345.15 и 251 НК РФ).

Как считать налог:

Сумма налога определяется как 6% доля от доходов, определяемых в вышеописанном порядке.

Сроки и порядок оплаты:

УСН подразумевает оплату авансовых платежей в течении года, по окончанию отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев), не позднее 25 дней с момента окончания соответствующего налогового периода (до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября), а так же доплаты оставшейся суммы налога после окончания налогового периода (года), не позднее срока подачи декларации (до 31 марта года, следующего за декларируемым).

При этом, исчисленная сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и уплаченных за налоговый период.

Налог рассчитывается нарастающим итогом, что подразумевает следующий порядок его оплаты:

— первый квартал:

1). Определяется сумма доходов, поступивших за первый квартал

2). Определяется 6% доля от указанных доходов;

3). Исчисленная 6% доля уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных за первый квартал сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более, чем в 2 раза (на 50%));

4). Полученная сумма уплачивается в бюджет до 25 апреля

— полугодие:

1). Определяется сумма доходов, поступивших за полугодие;

2). Определяется 6% доля от указанных доходов;

3). Исчисленная 6% доля уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных за полугодие сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более, чем в 2 раза (на 50%));

4). Из исчисленной суммы налога вычитается сумма налога, уплаченная за первый квартал;

5). Полученная сумма уплачивается в бюджет до 25 июля

— девять месяцев:

1). Определяется сумма доходов, поступивших за девять месяцев;

2). Определяется 6% доля от указанных доходов;

3). Исчисленная 6% доля уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных за девять месяцев страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более, чем в 2 раза (на 50%));

4). Из исчисленной суммы налога вычитается сумма налога, уплаченная за первый квартал и полугодие;

5). Полученная сумма уплачивается в бюджет до 25 октября

— год:

1). Определяется сумма доходов, поступивших за год;

2). Определяется 6% доля от указанных доходов;

3). Исчисленная 6% доля уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных за год сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более, чем в 2 раза (на 50%));

4). Из исчисленной суммы налога вычитается сумма налога, уплаченная за первый квартал, полугодие и девять месяцев;

5). Полученная сумма уплачивается в бюджет до 31 марта года, следующего за окончившимся налоговым периодом

Преимущества:

  • низкая ставка налога;
  • подача налоговой отчетности один раз в год;
  • наиболее легкий способ ведения налогового учета;
  • практически полное отсутствие выездных налоговых проверок;
  • ограничения прав на использование

Особенности:

  • подходит для видов деятельности в сфере оказания услуг, которые не несут существенных затрат при формировании конечного продукта (например, агентская деятельность).
  • направленность деятельности налогоплательщика на конечного розничного потребителя, либо небольшие организации, а так же небольшие объемы продаж, в связи с тем, что налогоплательщик не признается плательщиком НДС.
  • сложная система перехода на иную систему налогообложения

Расчет налога при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

При  выборе данного объекта налогообложения, налогооблагаемая база определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Полный перечень расходов на которые допускается уменьшение доходов ограничен расходами, перечисленными в  ст. 346.16 НК РФ.

В отношении каждого вида расходов существует специальный порядок его признания.

Рассмотрим основные:

— расходы по приобретению сырья,  материалов услуг сторонних компаний, расходы на оплату труда, проценты за пользование заемными средствами — могут быть учтены в качестве расходов в момент погашения задолженности  (списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, проведения взаимозачета и пр.);

— расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров.

При этом допускается применение следующих методов списания:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.
  • расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, (например, расходы по их хранению, транспортировке и пр.) — учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
  •  расходы на уплату налогов и сборов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. Задолженность в виде расходов не учитывается.
  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление, реконструкцию, модернизацию и пр.) основных средств, а также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Помимо указанных расходов, налогоплательщик имеет право уменьшить полученные в налогом (отчетном) доходы на сумму ранее (до 10 лет назад) полученного убытка (либо его части) тех периодов, когда им применялась УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Как считать налог:

Сумма налога определяется как 15% доля от доходов, уменьшенных на величину расходов определяемых в вышеописанном порядке.

Сроки и порядок оплаты:

УСН подразумевает оплату авансовых платежей в течении года, по окончанию отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев), не позднее 25 дней с момента окончания соответствующего налогового периода (до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября), а так же доплаты оставшейся суммы налога после окончания налогового периода (года), не позднее срока подачи декларации (до 31 марта года, следующего за декларируемым).

При этом, исчисленная сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и уплаченных за налоговый период.

Налог рассчитывается нарастающим итогом, что подразумевает следующий порядок его оплаты:

— первый квартал:

1). Определяется разница между суммой доходов и расходов за первый квартал

2). Определяется 15% доля от указанной разницы;

3). Исчисленная 15% доля сравнивается с величиной, равной 1% от полученных за первый квартал доходов;

4). В случае если 15% доля доходов уменьшенных на величину расходов за первый квартал превышает 1% от доходов, полученных за первый квартал, то исчисленная сумма уплачивается в виде авансового платежа до 25 апреля.

В противном случае уплачивается минимальный налог, равный 1% от суммы доходов, полученных за первый квартал.

— полугодие:

1). Определяется разница между суммой доходов и расходов за полугодие;

2). Определяется 15% доля от указанной разницы;

3). Исчисленная 15% доля сравнивается с величиной, равной 1% от полученных за полугодие доходов;

4). В случае если 15% доля доходов уменьшенных на величину расходов за полугодие превышает 1% от доходов, полученных за полугодие, то данная сумма является исчисленной суммой авансового платежа

В противном случае исчисленной суммой авансового платежа является сумма, равная 1% от суммы доходов, полученных за полугодие.

5). Исчисленная сумма авансового платежа уменьшается на величину авансового платежа, уплаченного за первый квартал, и уплачивается до 25 июля;

— девять месяцев:

1). Определяется разница между суммой доходов и расходов за девять месяцев;

2). Определяется 15% доля от указанной разницы;

3). Исчисленная 15% доля сравнивается с величиной, равной 1% от полученных за девять месяцев доходов;

4). В случае если 15% доля доходов уменьшенных на величину расходов за девять месяцев превышает 1% от доходов, полученных за девять месяцев, то данная сумма является исчисленной суммой авансового платежа

В противном случае исчисленной суммой авансового платежа является сумма, равная 1% от суммы доходов, полученных за девять месяцев.

5). Исчисленная сумма авансового платежа уменьшается на величину авансового платежа, уплаченного за первый квартал и полугодие, и уплачивается до 25 июля;

— год:

1). Определяется разница между суммой доходов и расходов за год;

2). Определяется 15% доля от указанной разницы;

3). Исчисленная 15% доля сравнивается с величиной, равной 1% от полученных за год доходов;

4). В случае если 15% доля доходов уменьшенных на величину расходов за год превышает 1% от доходов, полученных за год, то данная сумма является исчисленной суммой налога

В противном случае исчисленной суммой налога является сумма, равная 1% от суммы доходов, полученных за год.

5). Исчисленная сумма налога уменьшается на величину авансовых платежей, уплаченных за первый квартал, полугодие, и девять месяцев;

6). Полученная сумма налога к доплате уплачивается в бюджет до 31 марта года, следующего за окончившимся налоговым периодом

Преимущества:

— низкая ставка налога;

— подача налоговой отчетности один раз в год;

Особенности:

  • направленность деятельности налогоплательщика на конечного розничного потребителя, либо небольшие организации, а так же небольшие объемы продаж, в связи с тем, что налогоплательщик не признается плательщиком НДС.
  • сложная система перехода на иную систему налогообложения;
  • система налогового учета практически аналогична по сложности общей системе налогообложении;
  • ограничения прав на использование
С более подробной информацией о приеме  декларации  по УСН можно ознакомиться на Справочно-информационном портале «ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ».